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【高企申报】高新技术企业专项审计报告实务(四)

[2020-06-09]

今年高新技术企业申报分为三批,昆山截止时间分别为(全部完成国网、省网和纸质材料报送):第一批7月15日、第二批8月15日、第三批9月5日。接下来,我们将针对申报企业关心和关注的问题和大家一起分享。

01

问:如何正确区分企业内外部研究开发费用?按《工作指引》规定,在“企业年度研究开发费用结构明细表”规定格式中,将企业年度研究开发费用区分为内部研究开发费用和委托外部研究开发费用两部分反映。

答:一般会计师事务所认为:企业内部研究开发费用,指企业依靠自己的人力和物力开展研究开发beplay体育ios网页版而实际发生的研究开发费用;而企业委托外部研究开发费用,是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发beplay体育ios网页版所发生的费用(研究开发beplay体育ios网页版成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关);企业内外部研究开发费用区分的界限在于,组织并投入人力、物力开展研究开发beplay体育ios网页版的主体是谁。企业依赖自身人力与物力开展的研究开发beplay体育ios网页版而发生的研究开发费用,属于企业内部研究开发费用;利用企业外部单位或个人的科研能力及其人力与物力,由企业委托外部的境内外其他机构或个人进行研究开发beplay体育ios网页版并获取科研成果而发生的费用,属于企业委托外部研究开发费用。判断企业在开展研究开发beplay体育ios网页版中支付的费用是归属内部研究开发费用、还是归属委托外部研究开发费用,根据上述企业内外部研究开发费用区分界定原则处理。


02

问:《工作指引》规定“研究开发费用—其他费用”支出,此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。申报企业年度内某单个研发项目“研究开发费用—其他费用”支出数,超过该研发项目研究开发费用的20%,但申报企业年度内所有研发项目“研究开发费用—其他费用”合计数,未超过研究开发总费用的20%,如何处理?

答:《工作指引》规定,企业的研究开发费用是以单个研发beplay体育ios网页版为基本单位分别进行测度并加总计算的。因此,企业单个研发项目“研究开发费用—其他费用”支出,不得超过该研发项目研究开发费用的20%。


03

问:企业在开展研究开发beplay体育ios网页版中,因技术研发需要,利用企业生产部门的人力与物力进行相关技术攻关beplay体育ios网页版,发生相应的料、工、费,可计入相关研发项目研究开发费用吗?

答:在企业开展的研究开发beplay体育ios网页版符合《工作指引》研究开发beplay体育ios网页版定义的前提下,因该研发项目技术攻关需要,如中试、试制新产品等,企业生产部门协同参与技术研究开发beplay体育ios网页版而发生的料、工、费,按企业相关管理规定,企业技术研发职能部门应会同生产部门以及财务部门等相关职能部门及时做好必要记录,在书面记录中明确研发项目名称、企业生产部门协同研发事由、利用生产部门人力与物力研发情况(包括成果)、实际发生费用构成及依据等,并附经费支出计算证明资料,做到生产成本费用与研发项目研发费用的合理区分。这些因技术研发需要而在生产部门开展研发beplay体育ios网页版实际发生的料、工、费,应计入同期对应研发项目研究开发费用。

另外,企业因技术研发需要,利用企业内部设计部门、质量检测部门等职能部门的人力与物力,协同参与相关研发项目研究开发beplay体育ios网页版而发生的料、工、费,计入相关研发项目研究开发费用,但应参照上述企业生产部门参与技术研发beplay体育ios网页版而发生的费用处理原则,及时办理相关认定手续,形成书面记录,并附相关资料,作为入账的原始依据。


04

问:企业近三个会计年度年末净资产存在负数情况,如何计算企业净资产增长率?

答:净资产负数,视同净资产为0计算。第一年末净资产为负数的,按后两年计算;第二年末或第三年末净资产为负数的,净资产增长率为0。


来源 / 高新企业认定资讯